新農村建設的税費政策落實情況調研報告

建設社會主義新農村意義深遠，是系統解決“三農”問題、構建和諧社會、實現長治久安的重要基礎；是提高農業綜合生產能力，建設現代農業的根本保障；是增加農民收入、繁榮農村經濟的根本途徑；是發展農村社會事業，構建和諧社會的重要內容；是縮小城鄉差距，全面建設小康社會的重大舉措。作為國家宏觀調控重要手段的税收，在新農村建設中應該有所作為。

xx縣局對本次調研十分重視， 1月31日，分管領導、税政、法規、徵管、辦公室等共8人蔘加了省局視頻佈置會，2月1日，李局長向張局長彙報工作，並由税政科負責到統計局對企業研發經費投入樣本情況進了調查核實，統計局一開始認為該資料屬祕密，不提供，經李局親自出面做工作，終於在春節放假前取得樣本第一手資料。春節一結束，我局馬上在正月初八召集各分局及有關業務科室人員，召開專題會議，對調查表統計、調查問卷發放、調研文章起草等工作進行了分工和部署。税政科負責支持自主創新的税費政策落實情況調研，辦公室負責促進服務業發展的税費政策落實情況調研，法規科負責支持社會主義新農村建設的税費政策落實情況調研，接到任務後，走訪了縣農辦、農業局、國税局、衞生局、本局相關科室及幾個典型農業龍頭企業、農業專業合作社，瞭解我縣新農村建設總體情況、有關政策落實情況及存在困難和問題，探討解決問題的思路和建議。現將調研的主要情況彙報如下：

一、xx新農村建設概況。

xx位於浙東南沿海，是全國十三個海島縣之一，下轄9鎮3鄉，人口xx萬 。全縣現有耕地面積11.2萬畝，水田面積 6.81 萬 畝 ， 林 地 面 積 23.44萬 畝 ，屬 亞 熱 帶 海 洋 性 季 風 氣 候 ， 冬 暖 夏 涼 , 四 季 分 明 ， 温 和 濕 潤 。 近年來，我縣深入貫徹落實科學發展觀，全面建立以工促農、以城帶鄉的長效機制，加快城鄉一體化進程，為全面建設小康社會、實現社會和諧而不斷努力。為解決海島人民行路難、吃水難等問題，改善人居環境，先後實施“康莊工程”、村莊整治、村莊綠化、水利建設項目和農村飲用水改水工程建設。其中“康莊工程”總投資1.8億，建成通村公路380.5公里，聯網公路20公里，解決了276個行政村村民的出行難問題；水利建設項目及農村改水工程每年投資4000多萬元，興建水庫，改造管網，擴建水廠，改善海島缺水和解決農村居民飲水安全問題，並每年花費上千萬元，從温州買水，緩解海島缺水難題。

通過幾年的發展 ，xx縣 國 民 經 濟 持 續 、 快 速 、 健 康 發 展 ，綜 合 實 力 明 顯 增 強。先後被評為全國科技進步先進縣、農 民 收 入 先 進 縣、生態示範區建設試點縣、體育先進縣、村民自治模範縣，及浙江省文明城市、首批“小康縣”、經濟強縣、教育強縣、文化先進縣等，被列為浙江省首批基本實現現代化的縣市區和規劃發展的中等城市之一。成為全國最大的炊具、曲折縫紉機與平縫機生產基地，全國最大的低壓銅製閥門生產和出口基地，重要的水暖潔具生產和出口基地，被命名為“中國閥門之都”和“中國五金建材（閥門）出口基地”。也是全國重要的汽摩配、眼鏡配件、傢俱、醫藥包裝生產基地，並有“中國環保填料之鄉”、“中國甲殼素之鄉”美譽。

二、我縣支持新農村建設政策執行情況

本着優化結構、培植財源工作思路，我局歷來非常重視優惠政策的落實工作，從最早的融資租賃、福利企業、校辦企業、勞服企業優惠政策，到後來的國產設備抵免政策，只要企業能享受的政策，全部努力兑現。通過幾年的政策扶持，使xx企業得到健康快速發展，培育了傢俱、閥門等新興行業，和以蘇泊爾、中捷、華能電廠等上市公司為代表的一大批骨幹龍頭企業。近年來，我局在扶持交通運輸業、現代物流業、二產剝離三產、培育專業市場、加強服務業税收徵管等方面也做了大量工作，努力做大做強三產，優化税收結構。xx財政收入逐年穩步增長，税收結構不斷優化，去年全縣財政總收入突破30億元大關，實現30.83億元，完成年度預算的111.8%，增長28.6%，其中地方財政收入13.76億元，完成年度預算的115.1%，增長32.4%；地方税收收入超過10個億，入庫10.01億元，完成年度計劃的119.6%，增長35.1%。財政總收入在全省排名第17位，地方財政收入排名第18位。地方財政收入佔財政總收入的比重達44.63%，同比提高1.3個百分點，結構優化佔比提高率全省第14名。

在支持新農村建設税收政策落實方面主要做了以下工作：

（一）支持社會力量參與助建新農村公益項目。

按照省局規定，我局在支持社會力量參與助建新農村公益項目方面主要實施了以下優惠政策：

1、堅持執行鄉鎮企業所得税款減免10%用於補助社會性開支的政策。我縣鄉鎮企業或轉制後的鄉鎮企業在捐助當地道路、教育、文化等社會公益事業等方面支出較多，為了補償企業該類開支，扶持企業發展，帶動農村經濟發展，我縣一直堅持執行鄉鎮企業所得税款減免10%用於補助社會性開支的政策。鄉鎮企業報經主管地税機關批准後，按應繳企業所得税款減徵10%，用於補助無償助建新農村公益性項目等社會性開支費用。近幾年，各地陸續取消了該項優惠政策，XX年我局也曾考慮是否取消該政策，省局浙地税函[XX]358號文件出台後，打消我們的疑慮，決定繼續保留，為了嚴格執行政策、堵塞漏洞，要求企業享受該政策必須取得主管部門縣經貿局出具的證明。XX年鄉鎮企業10%部分減免企業所得税479户，減免税額1256萬元；XX年鄉鎮企業10%部分減免企業所得税747户，減免税額1703萬元；XX年鄉鎮企業10%部分減免831户，減免企業所得税1922萬元。

2、對農村公益性捐贈支出按規定予以税前列支，企業在年度應納税所得額3%以內的部分，個人在申報應納税所得額30%以內的部分，准予在税前扣除。據不完全統計，XX年共有捐贈企業18家，税前扣除金額36萬元；XX年共有捐贈企業21家，税前扣除金額58萬元；XX年共有捐贈企業18家，税前扣除金額78萬元。此外還有大量捐贈由於不符合政策規定的條件，而無法享税收優惠政策。例如企業通過村委會對農村道路、水利等社會事業的捐贈，以及直接對農村孤困老年兒童等的捐贈等難以享受政策。為了大加對企業農村公益性捐贈支出支持的力度，建議修改相關政策文件，通過村委會的捐贈及對農村貧困人口的捐贈給予優惠政策。

通過政策支持，減輕企業負擔，提高其參與助建新農村公益項目的積極性，捐贈企業户數和金額逐年增加。

（二）對農民及農業企業實行輕税政策，促進農民增收。

按照省局規定，我局在減輕農民負擔，促進農民增收方面主要實施了以下優惠政策：

1、對銷售自產農產品納税人免徵各項地方税費。並對農民專業合作社社員從農民專業合作社取得的自產自銷農產品收入，不徵收個人所得税。我縣目前已辦理税務登記的各類專業合作社共有191家，農業局有登記的是56家，由於成立農業專業合作社不需到農業局辦理手續，農業局主要是通過事後調查瞭解，對規模相對較大的合作社進行登記造冊，加強服務和管理，因此數字反應相對滯後。合作社及農民個人到國税開票XX多人次，開票金額700多萬，均按規定予以免徵各項地方税費。

2、對未達起徵點的農村個體工商業户免徵營業税、城建税、教育費附加和水利建設資金。每年未達起徵點的個體工商業户有1700多户，減免税額70多萬元，

3、對村級集體經濟組織和農村經濟合作社減徵房產税。建設社會主義新農村，繁榮農村經濟是核心，發展壯大村級集體經濟是關鍵。我局十分重視對村級集體經濟組織和農村經濟合作社的扶持，在依法徵税的基礎上，對納税確有困難的，按規定給予減徵房產税的照顧。每年減免房產税100多萬元。

4、對從事種植業、養殖業的農業龍頭企業免徵各項地方税費。我縣共有縣級以上農業龍頭企業48家，省級以上能享受政策的龍頭企業1户，XX年減免所得税18萬元，從XX年開始，省局新政策將享受政策的範圍擴大到縣級以上農業龍頭企業，該政策有望發揮更積極的作用。

（三）支持加快發展新農村社會事業。 為支持農村各項社會事業發展，我局對238家農村非營利性醫療機構取得的醫療服務收入按規定免徵各項地方税收；對農村託兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構取得的勞務收入，免徵營業税、城建税、教育費附加和地方教育附加等税費；對農村公益性活動場所、育養福利機構予以免徵房產税照顧，其中XX年享受政策9户，減免房產税21.56萬元，XX年享受政策10户，減免房產税58.13萬元，XX年享受政策9户，減免房產税59.5萬元。

（四）加大税收政策宣傳力度，送税法下鄉。去年，我局緊緊圍繞“依法誠信納税，共建小康社會”主題，聯合縣國税局、廣播電視台錄製《交流》税收宣傳專題節目，聯合縣普法辦舉辦“喜慶xx大、税法送下鄉”大型文藝晚會，不定期在《xx法制》報上專刊宣傳新税法知識內容，介紹税收各項政策；結合縣管領導幹部“送法下鄉”和扶貧幫困結對活動，編印《農民常用法律知識200問》3000多冊，與結對鄉鎮、村居加強聯繫，將涉農税法等政策送到農村基層、送到農民手中，積極落實涉農優惠政策，引導農户發展生產。

三、新農村建設中的難點和税收政策執行中的問題

（一）當前我縣新農村建設中面臨的幾個突出問題

1、農村基礎設施建設條件較差。農村交通、供水、供電等基礎設施仍然相對薄弱，農村教育、衞生等社會事業發展滯後，人才缺乏。農村的文化、娛樂、體育、衞生設施建設相對落後，農民行路難、看病難、讀書難等問題依然存在。農村文化生活相對貧乏導致部分農村的社會風氣和農村社會治安仍然存在不穩定因素。

2、農民增收還存在着較多困難。我縣規模農業、現代農業項目仍然缺乏，農業產業鏈條短，農產品深加工企業少；農業龍頭企業示範帶動效應仍不夠明顯；農產品價格受市場波動和氣候條件影響較大，農業效益存在不穩定因素；農村勞動力已經由單純的數量過剩轉向了結構性的人才短缺，一大批有知識有技能的農村青壯年流向城市，但流向農村的人才有限，農村經濟發展缺少人才推動和支撐；對農業農村金融支持力度不足，農民貸款難。此外，改革開放以後，為了加快工業化、城鎮化建設，地方政府以各種名義大量徵用農民土地，取得的收益主要用於城市建設，農民從土地的出讓、轉讓中收益很少，進一步加劇了城鄉差距。

3、區域發展不平衡。一方面城鄉居民收入差距不斷拉大，農民仍是弱勢羣體；另一方面由於地理位置差異等因素，農村間地區差距較大，目前我縣城區及76省道二側的鄉鎮、村莊經濟實力較強，雞山、洋嶼等海島鄉及沙門、幹江等交通欠發達地區的農村經濟較薄弱。

4、農民負擔依然嚴重。雖然取消農業税，減免了農業生產環節的大部分税收，但現行以流轉税為主體的税制模式具有易轉稼的特點，農民在購買生產資料、消費品及享受服務過程中均間接承擔着大量流轉税。

（二）税收在支持新農村建設上存在政策缺陷。

現行優惠政策可以説是“好鋼沒有用在刀刃上”，缺乏針對性和實效性，存在涉及面過窄，力度欠強等問題。具體來説主要體現在以下幾方面：

1、税收優惠面過於狹窄，影響政策效果。例如農產品初加工環節税收優惠相對較多，深加工環節税收優惠相對較少。以農產品為原材料的工業品在深加工環節，幾乎沒有什麼税收優惠。農產品的轉化增值，主要是體現在其深加工環節，只有通過應用相關科學技術進行深加工後，才會“身價百倍”，提高競爭力。此外，農產品生產環節税收優惠相對較多，銷售環節税收優惠相對較少；涉農科技支持方面税收優惠相對較多，資金支持方面税收優惠相對較少；從優惠的税種來看，相對集中在所得税，由於流轉税相對於所得税來説具有易轉稼的特點，因此減免所得税不如減免流轉税政策效果明顯。

2、税收優惠政策存在城鄉差異，有失税收公平。比如勞動就業服務企業減免税政策、再就業税收優惠政策、軍隊退役幹部就業税收政策只侷限於城市失業或就業人員，農村人員不能享受，在税收政策上沒有體現出農村與城市、農業與工業、農民與工人之間的平等。

3、政策之間不配套、政策效果減弱。例如： 增值税和營業税起徵點調高到月銷售額5000元，本意是減輕農民負擔，促進農民增收。但在實際工作中，效果不明顯，因為一方面，對於經營額達到起徵點納税人，原本可以定二到三千，現在必須定5000以上，相當於變相調高了定額，5000元的營業額在扣除成本費用後本就所剩無幾，增加定額進一步增加了農民的負擔；另一方面，對未達起徵點的納税人來説，少徵的增值税變成了利潤，仍要繳納個人所得税。要真正使税負從輕，就應使優惠税收政策相互協調，在進一步適當調高起徵點的基礎上，配合提高個人所得税免徵額，讓税收優惠真正落到實處。

4、間接扶持多，直接優惠少，農民並沒有真正得到實惠，沒有很好地體現工業反哺農業的原則。比如國家對農業生產資料，如飼料、農膜、農機具、化肥、農藥、種子、種苗等等，從生產到銷售環節都實行減免退税政策。這種優惠是一種間接的隱性的支農政策，農民並沒有在感覺上直接收益。加之一些享受着減免税收優惠的企業單位和個人，為自身利益，擅自提高生產資料價格，把已被減免的税收暗地裏又轉嫁到農民頭上，從農民手中賺取超值利潤。政策的初衷是為了照顧農民利益，減輕農民負擔，但是實際上真正獲利的是生產廠家或經銷商，農民並沒有真正得到實惠。

5、税收在支持新農村建設上存在政策缺陷。如對循環農業發展、農民工就業、特定的農村區域、生態環境保護等缺乏税收鼓勵政策；對農村基礎設施建設缺乏配套的政策扶持，不利於各種經濟成分進入農業、農村領域，參與社會主義新農村建設；對農民專業合作社等新興經濟主體管理和服務措施不夠完善，到XX年底，我縣已有各類農民專業合作組織近二百家，但是對上述組織的具體税收管理和服務措施還不夠完善。

四、解決新農村建設主要問題的税收政策建議

作為政策執行部門，地税部門應當充分認識到社會主義新農村建設的重要性、緊迫性，增強責任感與使命感，把落實各項税收優惠政策作為解放農村生產力，促進農業及相關產業發展的重要方式，真正做到以税惠農，以税助農。一要大力支持農村生產力發展。農村落後的根本問題是發展滯後，生產力水平低下。税收要在推進農業產業化、創辦農村企業、促進農產品就地加工增值、產品出口等方面給予扶持，使農村的生產力水平有一個較大提升，以增強新農村建設的發展後勁。二要努力幫助農民增收。利用税收優惠政策，鼓勵和幫助農民務工經商，從事勞務服務，直接增加農民收入，同時鞏固農村税費改革成果，真正讓農民減負，實現休養生息。三要利用地方税收聚集的資金為農民提供各種公共服務，讓更多的農民享受到公共財政的利益。具體可考慮從以下幾方面出台優惠政策支持新農村建設：

1、支持綠色農業、循環經濟，實施推進現代農業發展的税收政策。對農業可持續發展密切相關的企業所得税、土地增值税、耕地佔用税、資源税的設計上，要充分考慮其政策效應。凡是對農業生態起保護作用、有利於農業可持續發展的，在税收政策上要給予鼓勵，例如：對那些直接或間接服務於退耕還林、退耕還草、農業污染治理，農業水土保持的，在税收政策上要給予適當的優惠扶持；對有損於生態資源保護的，如開山炸石、封河挖沙、開採礦產等，開徵環境保護税；修訂完善《耕地佔用税暫行條例》，嚴格的耕地保護制度，改一次性徵收按年徵收，適當提高耕地佔用税税率，耕地佔用税收入應直接通過財政用於當地的新農村建設，以及給予農民特別是失地農民予以生活補貼；積極運用農業科技創新方面的税收優惠政策，促進農業科研機構、高等院校積極參與研究開發農業優良品種和農業生產技術，鼓勵生產優質高效無公害的綠色產品。

2、實施支持農業產業化經營的税收政策。一是實行農產品精深加工增值税改革試點。以產業政策為指導，適當降低目前以農產品為原料加工產品的增值税優惠税率。凡從事對農林特產品簡單加工的，對其取得的加工產品收入免徵增值税；對農林特產品進行精深加工的，對其取得的加工產品收入減半徵收增值税。二是鼓勵大型工商企業和外資企業進入農業生產領域。對從事高新技術、資源綜合利用、農業技術轉讓的農業產業化經營龍頭企業，以及為農產品生產、加工、流通服務的行業，給予税收優惠。三是研究制定税率或税基優惠政策，對農產品原料生產基地、農村合作經濟組織和農業集約化經營給予支持。四是對農產企業進出口税收實行優惠政策，支持和發展外向型農業。優先辦理農產品和以農產品為原料加工出口產品的出口退税。

3、完善增值税税收優惠政策，提高優惠效率。對農民可以直接受益的優惠政策，要繼續優惠。比如對農業初級產品繼續實行税收減免政策。探索新的可減輕農民負擔的税收優惠政策，如可對農民自產自銷的農產品所包含的增值税進項税額實行退税政策，農民購入農用機械、化肥等農業生產資料，憑藉所取得的普通發票或其他銷售憑證，經税務機關審核通過後，就對農業生產資料所含的進項税額實行退税。對農民難以受益的優惠政策可以取消，改為財政直接補助形式。比如可取消對生產銷售農業生產資料者的所有税收優惠政策，中央和地方政府利用這部分增加的財政收入，自上而下地設立農業發展基金，實行對“三農”直接補貼，避免涉農企業單位和個人的税負轉嫁行為，真正體現“工業反哺農業”的政策策略。

4、對農村信貸實施積極扶持的税收政策。針對目前農村資金嚴重外流的現實，當務之急是建立農村資金迴流的財税金融投入機制。對農業發展銀行、農業銀行、國家開發銀行等的農業貸款收入或支農資金信貸均應比照農村信用社減按3%税率徵收營業税，同時對金額機構以優惠利率提供支農貸款取得的收入免徵企業所得税。並對民間金融組織和民間借貸出台相應的税收優惠政策。可考慮改革和取消存款利息個人所得税。存款利息税出台的初衷是刺激消費，增強市場流動性，就目前形勢來看，該税種除不符合宏觀調控方向外，還有劫貧濟富嫌疑。農民不能享受國家多項社會保障，只能靠存款來撫養子女及養老等，而農村居民理財渠道不暢,通過存款及民間借貸獲得利息仍是農民的主要的理財方式，該税種的實際納税人多為農民。

4、實施減輕農民負擔的税收優惠政策。對農民買房徵收的契税，購置摩托車、農用運輸車徵收的車輛購置税和車船使用税，書立、領受、使用應税經濟憑證徵收的印花税，應逐步放棄；對未達增值税、營業税起徵點的個人免徵個人所得税等；對農民個人外出務工，對取得的勞務收入，制定一個比較高的免徵額。

5、税收優惠政策要體現城鄉一致，促進城鄉交流。一是要取消目前對農村的一些歧視性的税收條款，凡是目前給予城市的税收優惠政策，只要符合規定條件，農村都可享受。建議把現行只適用於城市的部分税收優惠政策擴大到農村作為近期税收促進新農村建設的重點。比如對失地農民在城鎮非農產業再就業或自謀職業，對企業或就業者本人給予與城鎮下崗職工相同的政策優惠。對農村退伍軍人就業或者自謀職業給予一定的税收優惠政策等等。改革城市維護建設税為城鄉維護建設税，其收入全部納入地方財政預算，並專款用於城鄉公用事業的維護和建設，使之成為地方税中一個獨立的税種。此外，今後國家出台新的税收優惠政策，要實現城市和農村的統一，避免出現對農村、農業和農民的政策歧視。二是實施鼓勵城鎮勞動力向農村、農業領域流動的税收政策。對城市居民帶着資金、技術到農村或農業領域創業或投資的，實行減税、免税優惠。

6、進一步加強對農村税收服務。一是加強農村税收政策的宣傳。宣傳要突出“三農”特色，暢通宣傳渠道，創新宣傳形式和內容，通過新聞媒體、電子網絡、送法下鄉等形式，及時向農民宣傳涉農税收優惠政策。要及時把各類涉農税收政策梳理歸集、彙編成冊，進村入户上門送税法，幫助農民吃透政策、用好優惠，為村鎮發展送去“新富經”。二是建立税收優惠政策提醒告知制度，告知農村納税人應遵循的注意事項和各項税收優惠。三是積極開展納税輔導、納税評估、查前告知等人性化服務舉措，提高納税人依法納税的自覺性，避免因不知法而違法或享受不到優惠政策。

總之,改革和完善税收制度和税收政策,在國家税制改革總體框架內,本着先易後難、先急後緩、先重點後一般的原則逐步推進各項改革,充分發揮好税收的職能作用,全面推進社會主義新農村建設。